Qué es un acuerdo de facturación y retención?
Un acuerdo de facturación y retención es un método de reconocimiento de ingresos en el que éstos se registran antes de la entrega de los bienes. Implica el reconocimiento de ingresos antes del envío de la mercancía al comprador. Como tal, un acuerdo de facturación y retención se considera un método controvertido de reconocimiento de ingresos debido a la facilidad para manipular los ingresos.
Resumen
Comprender el acuerdo de facturación y retención
Un acuerdo de facturación y retención se considera un método agresivo de reconocimiento de ingresos, y su uso es generalmente mal visto por la Comisión de Valores y Bolsa (SEC) La Comisión de Valores y Bolsa de EE.UU., o SEC, es una agencia independiente del gobierno federal de EE.UU. que es responsable de la aplicación de las leyes federales de valores y la propuesta de normas de valores. También se encarga de mantener el sector de los valores y las bolsas de valores y opciones.
Según el Journal of Accountancy, los acuerdos de facturación y retención se asocian a menudo con el fraude financiero.
Considere los asientos del diario de una hipotética transacción de facturación y retención:
El problema radica en el primer conjunto de asientos – cargar cuentas por cobrarCuentas por cobrarLas cuentas por cobrar (AR) representan las ventas a crédito de una empresa, que aún no han sido cobradas a sus clientes. Las empresas permiten y acreditan los ingresos. Estos dos asientos transmiten que el vendedor ha reconocido los ingresos sin recibir el pago (i.e., efectivo).
Como tal, existe un motivo para que el vendedor se confabule con el comprador informándole de que compre en un acuerdo de facturación y retención y luego cancele la orden una vez que el pago haya vencido.
En efecto, esto infla artificialmente los ingresos de ese periodo de información, pero repercute negativamente en los ingresos de periodos posteriores, lo que se denomina channel stuffing. Debido a la facilidad para llevar a cabo un fraude financiero con un acuerdo de facturación y retención, la SEC ha establecido los siguientes criterios para reconocer un acuerdo de facturación y retención:
Criterios para reconocer un acuerdo de facturación y retención
1. Los riesgos de propiedad deben trasladarse al comprador
2. El comprador debe tener un compromiso (preferiblemente por escrito) de comprar los bienes.
3. El comprador debe solicitar el acuerdo de facturación y retención y tener una razón de peso para hacerlo
4. Debe haber un calendario fijo y razonable para la entrega de los bienes al comprador.
5. No debe haber más obligaciones para el vendedor’s final.
6. La mercancía debe estar separada del vendedor’La Comisión de Valores y Bolsa (SEC) es un organismo independiente del gobierno federal de Estados Unidos que se encarga de aplicar las leyes federales sobre valores y de proponer normas sobre valores.
7. La mercancía debe estar lista para ser enviada.
La SEC ha señalado que lo anterior no pretende ser una lista de comprobación – en algunas circunstancias, un acuerdo puede cumplir todos los criterios anteriores y no ser aprobado para el reconocimiento de ingresos.
Factores a tener en cuenta para un acuerdo de facturación y retención
1. La fecha de pago prevista y la medida en que el vendedor modifica sus condiciones normales de venta para el acuerdo de facturación y retención
2. El vendedor’La historia de la empresa con los acuerdos de facturación y retención
3. El alcance de las pérdidas a las que se enfrenta el comprador si el valor de mercadoValor de mercadoEl valor de mercado suele utilizarse para describir cuánto vale un activo o una empresa en un mercado financiero. Se determina mutuamente por los participantes en el mercado de la disminución de los bienes
4. La medida en que los riesgos de tenencia a los que se enfrenta el vendedor pueden estar asegurados
5. Si los bienes pueden crear una venta contingente que el comprador podría rechazar
Acuerdo de facturación y retención según las NIIF
Según la NIIF 15 (Ingresos procedentes de contratos con clientes), deben cumplirse las siguientes condiciones para que un vendedor reconozca los ingresos en virtud de un acuerdo de facturación y retención:
1. El motivo debe ser sustantivo.
2. Los bienes deben identificarse por separado como pertenecientes al comprador
3. La mercancía debe estar lista para ser entregada al comprador
4. El vendedor no debe transferir los bienes a otro cliente o para otros usos.
Ejemplo de acuerdo de facturación y retención
Considere la siguiente información de fondo:
Pregunta: Según las directrices de la NIIF 15, ¿cuántos widgets debería reconocer la empresa A como ingresos??
Respuesta: La empresa A debe reconocer los 100 widgets como ingresos.
El acuerdo Bill-and-Hold en las noticias
Un fraude generalizado asociado a los acuerdos de facturación y retención involucra a Sunbeam Corporation a finales de la década de 1990. En ese momento, el director general Al Dunlap (apodado “Motosierra Al”), que era conocido como especialista en gestión de giros, animaba a los clientes a hacer grandes pedidos con importantes descuentos.
El resultado fue que los clientes hicieron un número importante de pedidos de barbacoas en pleno invierno – meses antes de que los bienes fueran requeridos. Para endulzar el trato, Sunbeam acordó retener las mercancías en un almacén hasta que estuvieran listas para ser solicitadas y archivadas por los minoristas.
Como resultado, Sunbeam registró importantes ventas, impulsando la empresa’El precio de las acciones de Sunbeam. Cuando los auditores le preguntaron, Sunbeam acabó revirtiendo una parte importante de los ingresos reconocidos por estos acuerdos de facturación y retención, lo que indica que estaban reconociendo los ingresos con demasiada rapidez e intentaban trasladar las ventas antes a sus libros.
En 2001, Sunbeam se declaró en quiebra y se descubrió que había cometido un fraude contable masivo.
Más recursos
nuestro sitio web es el proveedor oficial de la banca comercial mundial & Analista de crédito (CBCA)™Página del programa – CBCAObtenga el CBCA de nuestro sitio web™ certificación y convertirse en una Banca Comercial & Analista de crédito. Inscríbase y avance en su carrera con nuestros programas y cursos de certificación. programa de certificación, diseñado para ayudar a cualquier persona a convertirse en un analista financiero de clase mundial. Para seguir avanzando en su carrera, los recursos adicionales que aparecen a continuación le serán útiles:
Cursos gratuitos de contabilidad
Aprenda los fundamentos de la contabilidad y cómo leer los estados financieros con nuestro sitio web’Contabilidad es un término que describe el proceso de consolidación de la información financiera para que sea clara y comprensible para todos.
Estos cursos le darán la confianza que necesita para realizar un trabajo de analista financiero de primera clase. Empezar ahora!
Construir la confianza en sus habilidades contables es fácil con nuestros cursos de la web! Inscríbase ahora para FREEAccountingAccounting es un término que describe el proceso de consolidación de la información financiera para hacerla clara y comprensible para todos para empezar a avanzar en su carrera!