Qué son las amenazas a la independencia del auditor?
En la profesión de auditor, existen cinco grandes amenazas que pueden comprometer a un auditor’s independencia. Antes de un encargo de auditoría, es crucial que cada miembro del equipo de auditoría revise las cinco amenazas a la independencia. Si un auditor está expuesto a una determinada amenaza, debe desarrollar salvaguardias para reducir la amenaza a un nivel aceptable o renunciar al encargo de auditoría.
Qué es la independencia del auditor?
Se espera que los auditores emitan una opinión imparcial y profesional sobre el trabajo que auditan. Un auditor que carece de independencia hace que su informe de auditoría sea prácticamente inútil para quienes confían en él.
Por ejemplo, considere un posible inversor en la empresa ABC. Si sabes que el auditor de la empresa ABC mantiene una relación estrecha y personal con el director generalCEOUn director general, abreviatura de Chief Executive Officer, es la persona de mayor rango en una empresa u organización. Es la responsable del éxito general de una organización y de la toma de decisiones directivas de alto nivel. Lea una descripción del trabajo de la empresa, ¿en qué medida confiaría en que el trabajo auditado es una representación justa de la empresa’s financial standing? ¿Cómo se puede estar seguro de que el auditor y el director general no se han confabulado para emitir un informe de auditoría favorable??
El hecho es que los auditores que carecen de independencia comprometen la integridad de los mercados financierosMercados financierosLos mercados financieros, por su propio nombre, son un tipo de mercado que ofrece una vía para la compra y venta de activos como bonos, acciones, divisas y derivados. A menudo, se les llama de diferentes maneras, incluyendo «Wall Street» y «mercado de capitales», pero todos ellos siguen significando lo mismo. y la fiabilidad de la información. Los inversores no estarían dispuestos a conceder capital a las empresas, sabiendo que la información auditada fue realizada por un auditor que no es independiente. Además, los bancos no estarían dispuestos a conceder un préstamo por miedo a que el auditor pueda’ha proporcionado un informe de auditoría sesgadoInforme del auditorUn auditor independiente’El informe de la empresa ABC es un dictamen oficial emitido por un auditor externo o interno sobre la calidad y la exactitud de las cuentas.
Cinco amenazas a la independencia del auditor
A continuación se enumeran las cinco cosas que pueden comprometer potencialmente la independencia de los auditores:
1. Amenaza de interés propio
Existe una amenaza de interés propio si el auditor tiene un interés financiero directo o indirecto en la empresa o depende del cliente para obtener unos honorarios importantes que están pendientes.
Ejemplo
El equipo de auditores se prepara para realizar la auditoría de 2020 de la empresa ABC. Sin embargo, el equipo de auditoría no ha recibido sus honorarios de auditoría de la empresa ABC por su auditoría de 2019.
Emisión
El equipo de auditores podría verse tentado a emitir un informe favorable para que la empresa pueda conseguir un préstamo para liquidar los honorarios pendientes de su auditoría de 2019.
2. Amenaza de autorrevisión
Existe una amenaza de autorrevisión si el auditor está auditando su propio trabajo o el que realizan otros en la misma firma.
Ejemplo
El auditor prepara los estados financierosTres estados financierosLos tres estados financieros son la cuenta de resultados, el balance y el estado de flujos de efectivo. Estas tres afirmaciones fundamentales son para la empresa ABC, mientras que también actúa como auditor de la empresa ABC.
Problema
Al hacer que el auditor revise su propio trabajo, no se puede esperar que se forme una opinión imparcial sobre los estados financieros.
3. Amenaza de defensa
Existe una amenaza de defensa si el auditor está involucrado en la promoción del cliente, hasta el punto de que su objetividad se ve potencialmente comprometida.
Ejemplo:
El auditor está colaborando en la venta de la empresa ABC al mismo tiempo que actúa como auditor de la empresa.
Asunto
El auditor puede emitir un informe favorable para aumentar el precio de venta de la empresa ABC.
4. Amenaza de familiaridad
Existe una amenaza de familiaridad si el auditor es demasiado cercano o está familiarizado con los empleados, funcionarios o directores de la empresa cliente.
Ejemplo
La empresa ABC ha sido auditada por el mismo auditor durante más de 10 años y el auditor juega regularmente al golf con el director general y el director financiero de la empresa ABC.
Asunto
El auditor puede haberse familiarizado demasiado con el cliente y, por tanto, carecer de objetividad en su trabajo.
5. Amenaza de intimidación
Existe una amenaza de intimidación si el auditor es intimidado por la dirección o sus directores hasta el punto de que le disuaden de actuar con objetividad.
Ejemplo
La empresa ABC no está contenta con la conclusión del informe de auditoría y amenaza con cambiar de auditor el próximo año. La empresa ABC es el principal cliente del auditor.
Tema
El auditor’La independencia del auditor puede verse comprometida, ya que la empresa ABC es su principal cliente y, naturalmente, no quiere perderlo. Por lo tanto, el auditor puede emitir un informe que apacigüe a la empresa ABC.
Más recursos
Esperamos que’ue haya disfrutado de la lectura de nuestro sitio web’Guía de amenazas a la independencia de los auditores. Para seguir aprendiendo y desarrollando sus conocimientos sobre el análisis financiero, le recomendamos encarecidamente los recursos adicionales de nuestro sitio web que se enumeran a continuación: