Qué es la revalorización neta no realizada (NUA)?
La apreciación neta no realizada (NUA) se produce cuando los empleados son propietarios de acciones de la empresa en la que trabajan, y existe una diferencia entre la base de coste medioBase de coste medioLa base de coste medio se define como el medio para atribuir el precio de compra a las acciones subyacentes a un fondo de inversión o a una cuenta gestionada por un custodio (corredor) y el valor de mercado actual de las acciones en propiedad.
Varias empresas dan a sus empleados acciones de la empresa como forma de compensación o incentivo.
Resumen
Fiscalidad de las acciones NUA
Cuando los empleados se jubilan o salen de una empresa, pueden ocuparse de las acciones de la empresa que’a acumulada a lo largo del tiempo por parte del empresario de dos maneras:
La primera forma es traspasar los activos a una IRA (cuenta de jubilación individual)SEP IRAA SEP IRA (Simplified Employee Pension Individual Retirement Arrangement) es una ligera variación de las IRA tradicionales que utilizan las empresas para, que es una herramienta con ventajas fiscales para aquellos que quieren reservar fondos para la jubilación.
La segunda forma se denomina método de revalorización neta no realizada, que permite a los empleados distribuir las acciones en una cuenta imponible con arreglo a distintas políticas fiscales, lo que supone un importante ahorro fiscal en relación con el primer enfoque.
Los empleados pagan el impuesto sobre la renta sobre la base del coste de las acciones que poseen y pagan un impuesto sobre las ganancias de capital más bajoImpuesto sobre las ganancias de capitalEl impuesto sobre las ganancias de capital es un impuesto que grava las ganancias de capital o los beneficios que un individuo obtiene de la venta de activos. El impuesto sólo se aplica una vez que el activo se ha convertido en efectivo, y no cuando’s todavía en manos de un inversor. sobre la distribución restante (sólo cuando se vendan las acciones y se realicen las ganancias).
Si las acciones se conservan después del reparto, las ganancias posteriores tributarán al tipo impositivo de las plusvalías a corto o largo plazo, en función del periodo transcurrido desde la fecha de reparto hasta la fecha de venta.
En este caso, si se produce una pérdida, el importe de la ganancia neta por revalorización no realizada se reducirá en la cantidad correspondiente.
La edad del inversor es un aspecto importante a tener en cuenta en cuanto a la eficacia del tratamiento fiscal del NUA. Cuanto mayor sea la persona, menor será su horizonte temporal de jubilación y, por tanto, la NUA es más beneficiosa.
Para una persona joven, hay mucho tiempo para que los activos se transfieran a una IRA y crezcan sobre una base de impuestos diferidos. Esto puede dar lugar a que el beneficio del tipo impositivo más bajo sobre las plusvalías se vea compensado por el crecimiento de su cuenta.
La figura siguiente ilustra el tratamiento fiscal de los diferentes componentes de una acción NUA. Existe la posibilidad de que las ganancias de la NUA se difieran durante un periodo de tiempo significativo, ya que no se exige que las acciones de la NUA se vendan inmediatamente.
Requisitos para el tratamiento fiscal de la NUA
Según el Código de Rentas Internas (IRC), una acción debe cumplir tres criterios para que se mantenga el tratamiento fiscal NUA mencionado anteriormente:
1. Las acciones deben distribuirse en especie
Para que se cumpla la condición anterior, las acciones que posee el empleado deben transferirse directamente a una cuenta de inversión sujeta a impuestos. No se les permite vender acciones y transferir el dinero en efectivo o utilizar opciones sobre acciones o recompras, y el tratamiento fiscal de la NUA no se aplicará a las opciones.
2. La distribución a tanto alzado debe realizarla el plan de jubilación del empleador
En tal caso, el saldo completo de la cuenta del plan de jubilación401(k) El plan 401(k) es un plan de ahorro para la jubilación que permite a los empleados ahorrar una parte de su salario antes de impuestos mediante la aportación a un fondo de jubilación debe distribuirse en un único ejercicio fiscal. Ninguna cantidad puede permanecer en el plan después de la distribución.
3. La distribución a tanto alzado debe hacerse después de un evento desencadenante
Para que se cumplan las dos condiciones anteriores, la distribución debe realizarse después de un evento desencadenante.
Un evento desencadenante puede ser caracterizado por la muerte, la incapacidad, la terminación del servicio, o alcanzar la edad de jubilación. Por lo tanto, una acción no tendrá el tratamiento NUA si la persona está trabajando, y no se ha producido un evento desencadenante.
Ejemplo de ahorro fiscal con NUA
Una persona posee 500.000 dólares en acciones de la empresa. Suponemos que se encuentran en el tramo del tipo impositivo marginal del 20%. Asignan una base de coste de 50.000 dólares a las acciones.
Supongamos que la persona utiliza la estrategia NUA y distribuye su base de coste a su cuenta de no jubilación. Tendrán que pagar un impuesto del 20% sobre la base de coste de 50.000 dólares (10.000 dólares). Cuando la persona vende las acciones, paga un impuesto sobre las ganancias de capital que asciende a 25.000 dólares. Por lo tanto, sus impuestos totales son iguales a 35.000 dólares.
Déjese’Consideremos el mismo ejemplo sin utilizar la estrategia NUA. Cuando la persona retira la cantidad invertida en las acciones, paga el impuesto sobre la renta por todo el valor de las acciones y no sólo por la base de coste.
Por lo tanto, pagarán un impuesto del 20% sobre $500,000 ($100,000). Son sus impuestos totales del año. Podemos ver que utilizando la estrategia de NUA, la persona pudo ahorrar $65,000 en impuestos sobre una base anual.
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