Contabilidad de Arrendamientos – Arrendamientos Operativos vs Financieros, Ejemplos

Qué es un contrato de arrendamiento?

Los arrendamientos son contratos en los que el propietario de un bien o activo permite a otra parte utilizarlo a cambio de algo, normalmente dinero u otros activos. Los dos tipos de arrendamiento más comunesClasificaciones de los arrendamientosLas clasificaciones de los arrendamientos incluyen el arrendamiento operativo y el arrendamiento de capital. El arrendamiento es un tipo de transacción que realiza una empresa para tener derecho a utilizar un activo. En un arrendamiento, la empresa pagará a la otra parte una suma de dinero acordada, no muy diferente al alquiler, a cambio de la capacidad de utilizar el activo. en la contabilidad son los arrendamientos operativos y los financieros (arrendamiento de capital). Esta guía paso a paso cubre todos los aspectos básicos de la contabilidad de arrendamientos.

Arrendamiento operativo frente a arrendamiento financiero (Capital Lease)

Los dos tipos más comunes de arrendamiento son el arrendamiento operativo y el arrendamiento financiero (también llamado arrendamiento de capital). Para diferenciar entre ambos, hay que tener en cuenta hasta qué punto se han transferido al arrendatario los riesgos y beneficios asociados a la propiedad del activo desde el arrendador.

Si estos riesgos y beneficios se han transferido completamente, se denomina arrendamiento financiero según las Normas NIIFLas Normas NIIF son las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) que consisten en un conjunto de reglas contables que determinan cómo se deben comunicar las transacciones y otros hechos contables en los estados financieros. Están diseñadas para mantener la credibilidad y la transparencia en el mundo financiero. En ASPE, los arrendamientos financieros se denominan arrendamientos de capital. Por lo demás, se trata de un contrato de arrendamiento operativo, que es básicamente lo mismo que un contrato de arrendamiento.

A veces no está claro si los riesgos y beneficios se han transferido por completo, por lo que las NIIF establecen varios criterios para distinguir entre los dos arrendamientos.

Se debe cumplir al menos uno de los siguientes criterios para considerar el arrendamiento como un arrendamiento financiero:

    Ventajas del arrendamiento

    El leasing proporciona una serie de beneficios que pueden ser utilizados para atraer clientes:

      Desventajas del leasing

      Una de las principales desventajas del leasing es el problema de los costes de agencia. En un arrendamiento, el arrendador transfiere todos los derechos al arrendatario durante un periodo de tiempo determinado, lo que crea un problema de riesgo moral. Debido a que el arrendatario que controla el activo no es el propietario del mismo, el arrendatario no puede ejercer el mismo cuidado que si fuera su propio activo. Esta separación entre el activo’La diferencia entre la propiedad (arrendador) y el control del activo (arrendatario) se denomina coste de agencia del arrendamiento. Este es un concepto importante en la contabilidad de los arrendamientos.

      Ejemplo de contabilidad de arrendamiento y pasos a seguir

      Deja’s recorrer un ejemplo de contabilidad de arrendamiento. El 1 de enero de 2017, la empresa XYZ firmó un contrato de arrendamiento de equipos por 8 años. Los pagos anuales son de 28.500 $, que se realizan al principio de cada año. Al final del arrendamiento, el equipo revertirá al arrendador. El equipo tiene una vida útil de 8 años y no tiene valor residual. En el momento del contrato de arrendamiento, el equipo tiene un valor razonable de 166.000 dólares. Un tipo de interés del 10.Se utiliza el 5% y la amortización lineal.

      Paso 1: Identificar el tipo de arrendamiento

        Conclusión: Se trata de un arrendamiento financiero/de capital porque se cumple al menos uno de los criterios de arrendamiento financiero y durante el arrendamiento se han transferido totalmente los riesgos y beneficios del activo. Hemos determinado la contabilidad de arrendamiento adecuada.

        Paso 2: Plan de amortización del arrendamiento

        Apertura Interés Principal Cerrar
        Año Saldo Gasto Pago Pago Saldo
        1 $136,495 $14,332 $28,500 $14,168 $122,327
        2 122,327 12,844 28,500 15,656 106,671
        3 106,671 11,201 28,500 17,299 89,372
        4 89,372 9,384 28,500 19,116 70,256
        5 70,256 7,377 28,500 21,123 49,133
        6 49,132.90 5,158.95 28,500 23,341.05 25,791.86
        7 $25,792 $2,708 $28,500 $25,792 $0

        Paso 3: Anotaciones en el diario

        1 de enero de 2017

        DR Equipo 164.995

        CR Efectivo 28.500

        CR Pasivo por arrendamiento 136.495

        La cuenta de equipos se carga con el valor actual de los pagos mínimos del arrendamiento y la cuenta de pasivo por arrendamiento es la diferencia entre el valor de los equipos y el efectivo pagado al principio del año.

        31 de diciembre de 2017

        Gasto de depreciación de RD 20.624

        CR Depreciación acumulada 20.624

        Hay que registrar un gasto de depreciación para el equipo que se alquila.

        Gasto en intereses de DR 14.332

        CR Intereses a pagar 14.332

        1 de enero de 2018

        DR Intereses a pagar 14.332

        DR Pasivo por arrendamiento 14.168

        CR Efectivo 28.500

        Recursos adicionales

        Esta ha sido una guía para la contabilidad de los arrendamientos y para entender los arrendamientos operativos, los arrendamientos de capital y los débitos y créditos para contabilizarlos. Puede leer más sobre la contabilidad de los arrendamientos en el sitio web de las NIIF http://www.ifrs.org/ias-17-arrendamientos/

        Para seguir aprendiendo y desarrollando tus conocimientos financieros, te recomendamos estos recursos adicionales de nuestra web:

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