Qué son los controles internos?
Los controles internos son políticas y procedimientos establecidos por la dirección para garantizar, entre otras cosas, que la empresa’Los tres estados financieros son la cuenta de resultados, el balance y el estado de flujos de efectivo. Estas tres afirmaciones básicas son fiables. Algunos controles internos relevantes para una auditoría son las conciliaciones bancarias, los sistemas de control de contraseñas para el software de contabilidad y las observaciones de inventario.
El objetivo del auditor es identificar y evaluar el riesgo de error material, ya sea debido a un fraudeLos principales escándalos contablesEn las dos últimas décadas se han producido algunos de los peores escándalos contables de la historia. Se perdieron miles de millones de dólares como resultado de estos desastres financieros. o de error, a nivel de los estados financieros y de las afirmaciones. Incluye la comprensión de la entidad y su entorno y la entidad’Los controles internos de la empresa con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría adecuados para lograr el nivel de garantía deseado.
Limitaciones de los controles internos
Aunque la dirección establezca controles internos para garantizar que los estados financieros sean más fiables y menos propensos a errores, sigue habiendo limitaciones, como la posibilidad de colusión. Aunque ciertas transacciones requieran la aprobación del supervisor, si un miembro del personal de nivel inferior y su supervisor trabajan juntos para autorizar la transacción, el control interno no es muy eficaz para prevenir ese acto fraudulento.
Del mismo modo, otra limitación es la anulación de la gestión. No importa el control interno que exista, si la dirección lo anula y decide introducir otra cosa, no hay forma de detener la práctica. Además, los controles internos están diseñados para atender las transacciones normales y no las inusuales. Por lo tanto, si se producen numerosas transacciones inusuales fuera de los controles ordinarios, que pueden amenazar la validez de la empresa’s datos financieros.
Por último, existe el riesgo de que se produzcan errores humanos debido a que los empleados cometen errores ordinarios, como por ejemplo durante los periodos de gran actividad en los que el volumen de transacciones es significativamente mayor. Los errores también pueden surgir como resultado de la rotación de personal.
Componentes de los controles internos
Una empresa’El marco de controles internos del auditor suele constar de cinco aspectos diferentes, como se muestra a continuación:
Entorno de control
El entorno de control en la cúpula se refiere a las actitudes, la conciencia y las acciones de la dirección y los encargados del gobierno hacia los controles internos. Una forma más sencilla de describirlo es llamarlo el “tono en la cima.” Es muy importante porque se filtra a otros empleados y a todos los demás componentes de control y puede, por tanto, tener un gran impacto en la empresa.
Por ejemplo, con un tono menos comprometido y más relajado, es menos probable que los empleados de menor nivel sigan correctamente los controles internos establecidos.
Entidad’La evaluación de riesgos del auditor
La entidad’La evaluación de riesgos del cliente está relacionada con la forma en que el cliente identifica y responde a los riesgos empresariales, como el nuevo personal y los nuevos pronunciamientos contables. La formación adecuada de los empleados? ¿Se han preparado los nuevos pronunciamientos y se han aplicado de forma eficaz??
Sistemas de información & Comunicación
El componente de los sistemas de información se refiere a la forma en que la empresa captura, procesa, informa y comunica la información de las transacciones. Por ejemplo, ¿utiliza la empresa el procesamiento distribuido?? – Cómo se abordan los cambios de sistema? – ¿Se utiliza un programa de contabilidad bien reconocido o simplemente algo barato de obtener?.
Actividades de control
Las actividades de control se refieren a las políticas y procedimientos específicos detallados, como la revisión del rendimiento de la empresa mediante el análisis de las desviaciones, los controles físicos y lógicos y la segregación de funciones. La segregación de funciones es un control interno importante que ayuda a prevenir muchos problemas, uno de los cuales es el fraude. Al hacer que diferentes empleados cuenten el inventario y tengan acceso a los registros del libro mayor, se evita que los empleados roben el inventario y lo anoten en el libro auxiliar.
Monitorización
Por último, los controles de supervisión se ocupan de la gestión’La evaluación continua y periódica de la calidad de los controles internos de la empresa para determinar qué controles necesitan ser modificados. Un ejemplo común de esto en las grandes empresas es el trabajo realizado por los auditores internos.
El auditor’s Papel en el proceso de control
Una vez que el auditor comprende al cliente’Con el sistema de controles internos del auditor, éste debe evaluar el riesgo de control. El riesgo de control es el riesgo de que el cliente’El sistema del auditor no podrá prevenir o detectar y corregir un error. Las calificaciones van de bajas a altas y a máximas. Bajo significa que los controles internos del cliente’s controles internos son fuertes y máximo significa que los controles son prácticamente inútiles.
Un cliente’Si el sistema de control interno de la entidad se evalúa por debajo del máximo, el auditor debe comprobar los controles internos para asegurarse de que funcionan de acuerdo con la evaluación de riesgos del auditor’Comprensión de la empresa.
La comprobación de los controles internos incluye la realización de preguntas a la dirección y a los empleados, la inspección de los documentos originales, la observación de los recuentos de inventario y la repetición real de los procedimientos del cliente. Por último, el auditor realizará más procedimientos sustantivos para evaluar el nivel de riesgo global de acuerdo con la estrategia de auditoría.
Hay dos tipos de estrategia de auditoría:
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