Qué son los costes de adquisición diferidos (DAC)?
En el sector de los seguros, los costes de adquisición diferidos son los costes acumulados de la adquisición de nuevos contratos de seguros y su amortización a lo largo de la duración de los mismos. La parte de los costes no recuperables de los ingresos por primas se capitaliza como activos intangiblesActivos intangiblesSegún las NIIF, los activos intangibles son activos identificables, no monetarios y sin sustancia física. Como todos los activos, los activos intangibles en el balance. La amortización a lo largo de la duración del contrato se ajusta a los PCGA’El principio de correspondencia de la FAS.
Las compañías de seguros incurren en gastos para adquirir nuevos clientes o para renovar un determinado contrato. Estos costes incluyen las comisiones pagadas a los corredores y suscriptores, los costes de suscripción y los costes de emisión de la póliza. Se conocen como costes de adquisición, ya que la empresa incurre en ellos al adquirir nuevos negocios.
A menudo, los costes de adquisición superan los ingresos de la aseguradora’s ingresos a través de la prima recibida en el primer año. El Consejo Federal de Normas Contables (FASB) permite a las compañías de seguros amortizar los costes de adquisición a lo largo de la duración del contrato, en lugar de hacerlo de una sola vez. El FASB es la organización que establece las normas de contabilidad y de información financiera para las empresas y entidades sin ánimo de lucro en los EE.S.
Resumen
Contabilización de los DAC
La organización que establece un país’Las normas contables de la FAS establecen ciertos principios sobre la contabilización de las transacciones económicas. Los principios se conocen como Normas de Contabilidad Financiera (FAS). El FAS clasifica los productos financieros y de seguros en función de su duración y plazos. El tratamiento contable de los DAC asociados a cada una de las clases de productos es diferente.
El FAS clasifica los productos de seguros en las siguientes categorías:
1. FAS 60
La categoría FAS-60 incluye contratos de corta y larga duración. El contrato de corta duración FAS 60 incluye coberturas de seguro para una duración corta específica, cuyas disposiciones pueden ser ajustadas por el usuario. Un ejemplo es el seguro de propiedad.
El contrato de larga duración FAS 60 se extiende durante un periodo de tiempo más largo, y el usuario no puede ajustar sus disposiciones. Algunos ejemplos son los contratos de dotación, los contratos de seguro de títulos y los contratos de anualidadesAnualidadUna anualidad es un producto financiero que proporciona determinados flujos de efectivo a intervalos de tiempo iguales. Las rentas vitalicias son creadas por instituciones financieras, principalmente compañías de seguros de vida, para proporcionar ingresos regulares a un cliente..
2. FAS 97
La categoría FAS 97 incluye las pólizas de seguro a largo plazo que no estaban cubiertas por FAS 60. Los contratos se denominan contratos de seguro de tipo vida universal. Son similares a las pólizas de vida a plazo pero son más flexibles ya que permiten ajustar sus provisiones. La mayoría de los contratos se desarrollaron y ganaron popularidad después de que se establecieran las normas FAS 60.
3. FAS 120
La categoría FAS 120 amplía las prácticas contables asociadas a los contratos FAS 60 y FAS 97 a las mutuas de seguros de vida. Los asegurados son los propietarios de las empresas; es decir, éstos nombran y eligen al consejo de administraciónConsejo de AdministraciónUn consejo de administración es un grupo de personas elegidas para representar a los accionistas. Toda empresa pública está obligada a instalar un consejo de administración.. Todos los beneficios se reparten entre los asegurados en una proporción predeterminada.
El FASB establece normas distintas sobre la contabilización de los DAC para cada una de las categorías anteriores. Las diferencias dependen de la proporción de comisionesLa comisión se refiere a la compensación pagada a un empleado tras completar una tarea, que es, a menudo, la venta de un cierto número de productos o servicios que pueden ser capitalizados y la estimación de los flujos de efectivo futuros. Sin embargo, el tratamiento contable básico de los DAC es similar en todas las categorías.
El principio de funcionamiento del contrato requiere que las compañías de seguros garanticen que el valor actual de todos los pagos futuros de primas debe ser igual al valor actual de todos los costes de adquisición. Se puede entender a través del siguiente ejemplo simplificado.
Consideremos una póliza de seguro en la que el tomador paga una prima anual de 2.000 dólares durante los próximos cinco años. El tipo de interés anual del mercado es del 10%. El valor actual de todos los pagos de primas se calcula de la siguiente manera:
Para que el coste de adquisición sea recuperable, su valor debe ser inferior a 6.481 dólares.57. Supongamos que el coste de adquisición para la compañía de seguros es de 5.000 dólares. Entonces, el importe puede amortizarse a lo largo de la póliza, es decir, cinco años. La parte del coste que no se haya amortizado se registrará como activo en el balance.
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