Qué es la depreciación MACRS?
La depreciación MACRS es el sistema de depreciación fiscal que se emplea actualmente en Estados Unidos. El MACRS, que significa Sistema Acelerado de Recuperación de Costes Modificado, se conocía originalmente como ACRS (Sistema Acelerado de Recuperación de Costes) antes de que se cambiara a su forma actual tras la promulgación de la Ley de Reforma Fiscal en 1986.
El sistema de depreciación fiscal MACRS pretendía animar a los inversores a invertir en activos depreciables al permitir grandes ahorros fiscales en los primeros años del activo’s vida útil. Los contribuyentes pueden aplicar la depreciación MACRS a varias clases de activosClase de activosUna clase de activos es un grupo de vehículos de inversión similares. Normalmente se negocian en los mismos mercados financieros y están sujetos a las mismas normas y regulaciones. como automóviles, mobiliario de oficina, maquinaria de construcción, edificios agrícolas, vallas, equipos informáticos, etc.
Cómo funciona la depreciación MACRS
El Servicio de Impuestos Internos describe la depreciación como una deducción del impuesto sobre la renta que las empresas pueden utilizar para recuperar la base de coste de ciertos activos. La depreciación es una deducción anual de los activos que se vuelven obsoletos, se deterioran o se ven afectados por el desgaste. Se aplica tanto a los bienes tangibles (como los vehículos de motor, la maquinaria, los edificios, etc.) como a los bienes de consumo.) y activos intangiblesActivos intangiblesSegún las NIIF, los activos intangibles son activos identificables, no monetarios y sin sustancia física. Como todos los activos, los activos intangibles (como patentes, marcas y derechos de autor). El MACRS es el método de depreciación más adecuado a efectos fiscales.
Cuando se adquiere un activo, no se puede amortizar todo su coste en el año de la compra. En cambio, el IRS exige a las empresas que deduzcan una parte del coste del activo gradualmente a lo largo del número de años que se espera que se utilice el activo.
El método de depreciación MACRS permite una mayor depreciación acelerada a lo largo de la vida del activo. Esto significa que la empresa puede tomar mayores deducciones fiscales en los años iniciales y deducir menos en los años posteriores del activo’Vida útil.
La depreciación MACRS no se utiliza en la elaboración del balance porque no está aprobada por la GAAP. En cambio, el método aprobado para calcular la depreciación es el método de depreciación linealLa depreciación lineal es el método más utilizado y más fácil para asignar la depreciación de un activo. Con la línea recta u otros métodos de depreciación acelerada del costo.
Sistemas de depreciación a utilizar con la depreciación MACRS
Hay dos sistemas principales de depreciación que los contribuyentes pueden utilizar para depreciar los bienes según la depreciación MACRS – el Sistema alternativo de depreciación (ADS) y las Sistema General de Amortización (GDS). El sistema seleccionado determinará el período de recuperación y el método de depreciación a utilizar. Por lo general, se espera que los contribuyentes utilicen GDS, pero hay situaciones en las que la ley les obliga a utilizar ADS o en las que los contribuyentes pueden optar por utilizar el sistema ADS.
Clasificaciones de los inmuebles según el SGD
Existen varias clasificaciones de bienes presentadas por el IRS. Los contribuyentes utilizan la información para calcular la depreciación de los diferentes tipos de activos calificados. Algunos ejemplos de las clasificaciones de propiedades son
| Clase de propiedad | Descripción |
|---|---|
| Bienes de 3 años | Tractores, caballos de carreras de más de 2 años, bienes de alquiler con opción a compra |
| Bienes de 5 años | Automóviles, autobuses, taxis, maquinaria de oficina, bienes utilizados en la investigación, equipos informáticos y periféricos, ganado de cría, ganado lechero, electrodomésticos, alfombras y muebles utilizados en la actividad inmobiliaria residencial |
| Bienes de 7 años | Mobiliario de oficina, accesorios, camión de ferrocarril, maquinaria agrícola, bienes sin vida útil y no asignados a ninguna otra clase, líneas de recogida de gas natural |
| Bienes de 10 años | Embarcaciones, barcazas, estructura agrícola, árboles/vides que dan frutos, pequeño contador eléctrico calificado, sistemas de red eléctrica inteligente |
| Propiedad de 15 años | Inmuebles para restaurantes, mejoras en el terreno (vallas, aceras y puentes), plantas municipales de tratamiento de agua, puntos de venta de carburantes, inmuebles para la transmisión de electricidad de 69 o más kilovoltios, inmuebles para mejoras en comercios, plantas de distribución de telefonía, inmuebles para mejoras en arrendamientos |
| Propiedad de 20 años | Edificios agrícolas (excluyendo las estructuras agrícolas de un solo uso), alcantarillado municipal (no clasificado como propiedad de 25 años) |
| Bienes de 25 años | Alcantarillado municipal, propiedad que forma parte de las instalaciones de distribución de agua |
| 27.Bienes de 5 años | Cualquier edificio en el que al menos el 80% de sus ingresos brutos por alquiler del año procedan de unidades de vivienda |
| Bienes de 39 años (bienes inmuebles no residenciales) | Edificio de oficinas, tienda o almacén que no es una propiedad residencial |
Cuando la ley exige la ADS
Hay situaciones en las que se debe utilizar la ADS para depreciar determinadas clases de bienes. También puede aplicarse a elección del contribuyente individual o institucional en lugar de la depreciación regular. Algunas de las propiedades en las que se debe utilizar el ADS son
Métodos de depreciación permitidos por los PCGA
Los principales métodos de depreciación permitidos por los PCGA son el método del saldo decreciente y el método lineal de cálculo de la depreciación.
1. Método de saldo decreciente
El método del saldo decreciente proporciona mayores deducciones en los primeros años del activo’y menos en los últimos años de uso.
2. Método lineal
El método lineal deduce la misma cantidad cada año, excepto en el primer año de servicio y en el último año de servicio, cuando el activo es enajenado.
Recursos adicionales
Gracias por leer nuestra página web’Explicación de la depreciación MACRS. Para seguir aprendiendo y avanzar en su carrera, los siguientes recursos de nuestro sitio web le serán útiles: