Qué es el deterioro?
El deterioro de un activo fijo puede describirse como una disminución brusca del valor razonableValor razonableEl valor razonable se refiere al valor real de un activo -un producto, una acción o un título- que es acordado por el vendedor y el comprador. El valor razonable es aplicable a un producto que se vende o negocia en el mercado al que pertenece o en condiciones normales, y no a uno que se está liquidando. debido a daños físicos, cambios en las leyes vigentes que crean una disminución permanente, aumento de la competencia, mala gestión, obsolescencia de la tecnología, etc. En el caso de un deterioro de activos fijos, la empresa necesita disminuir su valor contable en el balance y reconocer una pérdida en la cuenta de resultadosLa cuenta de resultados es uno de los principales estados financieros de una empresa que muestra sus ganancias y pérdidas durante un período de tiempo. El beneficio o.
Todos los activos, ya sean tangibles o intangibles, son propensos al deterioro. Un activo tangible puede ser propiedad, planta y maquinaria (PP&E)PP&E (Propiedad, planta y equipo)PP&E (Property, Plant, and Equipment) es uno de los principales activos no corrientes del balance. PP&E se ve afectado por las inversiones de capital, el mobiliario y las instalaciones, etc., mientras que los activos intangibles pueden ser el fondo de comercio, las patentes, las licencias, etc.
Indicadores de Prueba de Deterioro
Las empresas deben evaluar el entorno externo y buscar los siguientes indicadores para decidir cuándo deteriorar los activos. A continuación se presentan algunos de los indicadores relevantes para la pérdida de valor:
Factores externos:
Factores internos:
Exclusiones según las NIIF NIC 36
La NIC 36 se aplica a todos los activos, excepto a aquellos para los que otras normas abordan el deterioro. Las excepciones a esta norma son:
Ventajas del deterioro
Desventajas del deterioro
Deterioro frente a. Amortización
Aunque ambos términos pueden parecer similares, el deterioro se relaciona más con una disminución repentina e irreversible del valor de un activo, por ejemplo, la avería de una máquina debido a un accidente.
Generalmente, se cree que la amortización es una disminución sistemática de un activo intangible’El valor contable de la empresa, basado en el plan de amortización previsto. La amortización total suele repartirse a lo largo de toda la vida del activo, teniendo en cuenta también su valor de reventa previsto.
Ejemplo práctico: Tata Steel & Grupo Corus
En 2006, Tata Steel Ltd, que es una de las empresas de la India’La empresa de acero más grande del mundo realizó su mayor adquisición, al comprar el fabricante de acero anglo-holandés Corus Group Plc. Corus se creó en 1999 y era la segunda empresa siderúrgica de Europa antes de su adquisición.
Tata Steel hizo una oferta inicial de 13.000 millones de dólares por Corus para aprovechar el mercado europeo y obtener beneficios tecnológicos. Tras un proceso de subasta muy competitivo, Tata Steel pudo ganar tras mostrar una visión bastante optimista del activo.
Algunos expertos del sector también creen que la empresa siderúrgica india fue bastante optimista y agresiva en todo el proceso. Toda la historia de la oferta y el beneficio de las sinergias no fue bien tomada por los mercados, y el precio de las acciones de la empresa cayó un 11% el día del anuncio de la operación y más de un 20% en un mes.
En 2013, tras darse cuenta de la magnitud de la valoración que pagaron, Tata Steel optó por deteriorar los activos adquiridos y alcanzó una cifra de 3.000 millones de dólares por el deterioro del fondo de comercio y los activos. La razón aducida por la dirección para dicho deterioro fue un entorno macroeconómico y de mercado más débil en Europa, donde aparentemente la demanda de acero cayó casi un 8% en 2013. Se esperaba que la situación se mantuviera a medio plazo, por lo que la dirección tuvo que revisar las expectativas de flujo de caja.
Otros casos de deterioro
El ejemplo de Tata Steel no fue el único caso en el que se amortizó el fondo de comercio u otros activos. En 2012, Arcelor Mittal, el’El mayor fabricante de acero del mundo, redujo sus activos empresariales europeos en 4 dólares.3.000 millones de euros después de que la crisis de la deuda de la eurozona obstaculizara la demanda. Otras empresas, como Nippon Steel y Sumitomo, han deteriorado algunos activos de sus operaciones en Japón.
Recursos adicionales
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