Qué es el deterioro del fondo de comercio?
El fondo de comercio se adquiere y se registra en los libros cuando una entidad adquiere otra por más del valor justo de mercado de sus activos. Según las normas contables, el fondo de comercio se registra como activo intangible y se evalúa periódicamente para detectar cualquier posible pérdida de valor.
Las empresas privadas de EE.UU. pueden optar por gastar una parte del fondo de comercio periódicamente de forma lineal durante un periodo de diez años o menos, reduciendo el activo’s valor registrado. Este cargo se denomina gasto de amortización.
Las empresas deben evaluar si es necesario realizar un ajuste por deterioro del fondo de comercio en cada ejercicio. Este test de deterioro puede tener un impacto financiero importante en la cuenta de resultados, ya que se cargará directamente como gasto en la cuenta de resultados. En algunos casos, el fondo de comercio puede amortizarse completamente y eliminarse del balance.
De acuerdo con los PCGA de Estados Unidos y las NIIF de la Unión Europea y otros países, el fondo de comercio no se amortiza. Con el fin de informar con precisión de su valor de año en año, las empresas realizan una prueba de deterioro. Las pérdidas por deterioro son, funcionalmente, como la amortización.
Cómo comprobar si es necesario deteriorar el fondo de comercio
Las empresas deben realizar pruebas de deterioro anualmente o siempre que un acontecimiento desencadenante haga que el valor justo de mercado de un activo de fondo de comercio caiga por debajo del valor contable. Algunos acontecimientos desencadenantes que pueden dar lugar a un deterioro son los cambios adversos en la economía’El fondo de comercio se deteriora cuando la entidad adquiere otra entidad por un valor superior al valor de mercado de sus activos.
Existen dos métodos utilizados habitualmente para comprobar el deterioro del fondo de comercio:
Qué importe debe registrarse como pérdida de valor?
Activos empresarialesTipos de activosLos tipos de activos más comunes son los corrientes, los no corrientes, los físicos, los intangibles, los de explotación y los no de explotación. Identificar correctamente y debe medirse adecuadamente a su valor justo de mercado antes de comprobar el deterioro. Si el fondo de comercio se ha evaluado y se ha identificado como deteriorado, el importe total del deterioro debe cancelarse inmediatamente como una pérdida. El deterioro se reconoce como una pérdida en la cuenta de resultados y como una reducción en la cuenta del fondo de comercio.
El importe que debe registrarse como pérdida es la diferencia entre el activo’El valor de mercado actual del fondo de comercio y su valor o importe en libros (es decir, el coste registrado).e., el importe equivalente al activo’s coste registrado). La pérdida de valor máxima no puede superar el valor contable – En otras palabras, el activo’El valor del fondo de comercio no puede reducirse por debajo de cero ni registrarse como una cifra negativa.
Ejemplo de deterioro del fondo de comercio
Este es un ejemplo de deterioro del fondo de comercio y su impacto en el balanceBalance SheetThe balance es uno de los tres estados financieros fundamentales. Los estados financieros son clave tanto para la modelización financiera como para la contabilidad., Cuenta de resultadosLa cuenta de resultados es uno de los principales estados financieros de una empresa que muestra sus pérdidas y ganancias durante un periodo de tiempo. El estado de beneficios o, y el estado de flujos de efectivoEstado de flujos de efectivoUn estado de flujos de efectivo contiene información sobre la cantidad de efectivo que una empresa generó y utilizó durante un período determinado..
La empresa BB adquiere los activos de la empresa CC por 15 millones de dólares, valorando sus activos en 10 millones de dólares y reconociendo un fondo de comercio de 5 millones de dólares en su balance. Al cabo de un año, la empresa BB comprueba el deterioro de sus activos y descubre que la empresa CC’Los ingresos de la empresa CC han disminuido considerablemente. Como resultado, el valor actual de la empresa CC’Los activos de la empresa han disminuido de 10 millones de dólares a 7 millones de dólares, lo que supone un deterioro de los activos de 3 millones de dólares. Esto hace que el valor del activo del fondo de comercio baje de 5 millones de dólares a 2 millones de dólares.
#1 Impacto en el balance
El fondo de comercio se reduce de 5 millones de dólares a 2 millones de dólares.
#2 Impacto en la cuenta de resultados
Se registra un cargo por deterioro de 3 millones de dólares, lo que reduce los beneficios netos en 3 millones de dólares.
#3 Impacto en el Estado de Flujo de Caja
El cargo por deterioro es un gasto no monetarioGastos no monetariosLos gastos no monetarios aparecen en la cuenta de resultados porque los principios contables exigen que se registren a pesar de que no se paguen con dinero en efectivo. y se suman al efectivo de las operaciones. El único cambio en el flujo de caja sería si hubiera un impacto fiscal, pero en general no sería el caso, ya que los deterioros no suelen ser deducibles fiscalmente.
Recursos adicionales
Gracias por leer nuestro sitio web’Guía de la empresa para la contabilización del deterioro del fondo de comercio. Para seguir aprendiendo y avanzar en su carrera como analista financiero, consulte estos recursos relevantes de nuestro sitio web: