Qué es la morosidad?
En primer lugar’s determinar lo que significa el término deuda incobrable. A veces, al final del período fiscalAño fiscal (AF)Un año fiscal (AF) es un período de tiempo de 12 meses o 52 semanas utilizado por los gobiernos y las empresas con fines contables para formular anualmente, cuando una empresa va a preparar sus estados financierosTres estados financierosLos tres estados financieros son la cuenta de resultados, el balance y el estado de flujos de efectivo. Estos tres estados básicos son, necesita determinar qué parte de sus cuentas por cobrar es cobrable. La parte que una empresa considera incobrable es lo que se denomina “gasto por deudas incobrables.” Los dos métodos de registro de deudas incobrables son: 1) método de cancelación directa y 2) método de provisión.
Método de cancelación directa de deudas incobrables
El método implica una cancelación directa de las cuentas a cobrarCuentas a cobrarLas cuentas a cobrar representan las ventas a crédito de una empresa, que aún no han sido cobradas a sus clientes. Las empresas permiten la cuenta. Con el método de cancelación directa, el gasto por deudas incobrables sirve como pérdida directa de los incobrables, que en última instancia va en contra de los ingresos, reduciendo su ingreso netoIngresos netosLos ingresos netos son una partida clave, no sólo en la cuenta de resultados, sino en los tres estados financieros principales. Si bien se llega a ella a través de. Por ejemplo, en un periodo contable, una empresa puede experimentar grandes aumentos en su cuenta de créditos. Entonces, en el siguiente período contable, muchos de sus clientes podrían incumplir sus pagos (no pagarlos), haciendo que la empresa experimente una disminución de sus ingresos netos. Por lo tanto, el método de cancelación directa sólo puede ser apropiado para pequeñas cantidades inmateriales. Demostraremos cómo registrar los asientos del diario de deudas incobrables utilizando MS Excel.
Método de provisión de deudas incobrables
Cuando se trata de grandes cantidades de material, se prefiere el método de provisión frente al método de cancelación directa. Sin embargo, muchas empresas siguen utilizando la cancelación directa para los importes pequeños. La razón de la preferencia es porque el método implica una cuenta de contra activo que va contra las cuentas por cobrar. Una cuenta de contrapartida es básicamente una cuenta con un saldo opuesto al de las cuentas por cobrar y se registra en el balanceBalance SheetEl balance es uno de los tres estados financieros fundamentales. Los estados financieros son clave tanto para la modelización financiera como para la contabilidad. como tal:
La razón por la que esta contrapartida es importante es que no ejerce ningún efecto sobre las cuentas de la cuenta de resultados. Esto significa que, con este método, el gasto por deudas incobrables no sirve necesariamente como una pérdida directa que va en contra de los ingresos.
Los tres componentes principales del método de dotación son los siguientes:
A veces, las personas o las empresas devuelven el importe pero en una fecha posterior, lo que significa que hay que revertir la cancelación que se hizo y registrar el cobro de los créditos. Se trataría del siguiente asiento:
Cómo estimar las cuentas por cobrar
Como hemos mencionado anteriormente en nuestro artículo, la cantidad de cuentas por cobrar que es incobrable suele estimarse. Por qué? Esto se debe a que es difícil, casi imposible, estimar un valor específico de los gastos por créditos incobrables. Las empresas no pueden controlar cómo o cuándo pagan las personas. A veces, las personas se encuentran con dificultades y no pueden cumplir con sus obligaciones de pago, en cuyo caso incurren en impago. Lo mismo ocurre con las empresas. Por lo tanto, no hay una forma garantizada de encontrar un valor concreto de los gastos de insolvencia, por lo que los estimamos dentro de unos parámetros razonables.
Los dos métodos que se utilizan para estimar los gastos de insolvencia son: 1) el porcentaje de las ventas y 2) el porcentaje de las cuentas por cobrar.
1. Porcentaje de ventas
El porcentaje de ventas implica determinar qué porcentaje de las ventas netas a crédito o de las ventas totales a crédito es incobrable. Suele determinarse en función de la experiencia pasada y de la política de crédito prevista. Una vez que la dirección calcula el porcentaje, lo multiplica por sus ventas netas a crédito o por las ventas totales a crédito para determinar el gasto por deudas incobrables. Aquí’s un ejemplo:
El 31 de marzo de 2017, el Instituto de Finanzas Corporativas informó de unas ventas netas a crédito de 1.000.000 de dólares. Utilizando el método del porcentaje de ventas, estimaron que el 1% de sus ventas a crédito serían incobrables.
Como puede ver, 10.000 dólares (1.000.000 * 0.01) se determina como el gasto de incobrables que la gerencia estima incurrir.
2. Porcentaje de las cuentas por cobrar
Con el método del porcentaje de créditos para estimar los gastos de insolvencia, las empresas preparan un calendario de antigüedad, como se muestra a continuación:
De nuevo, los porcentajes se determinan en función de la experiencia y los datos anteriores. La parte más importante del calendario de antigüedad es el número resaltado en amarillo. Representa el importe que se requerido para estar en la provisión de cuentas incobrables. Sin embargo, si ya existe un saldo acreedor en la provisión de cuentas de dudoso cobro, entonces sólo tenemos que ajustarlo. Por ejemplo’s suponemos que ya existía un crédito de 100 dólares en la cuenta de provisión. Para registrar el ajuste, simplemente tomamos los $372 y restamos los $100, lo que nos da $272 y lo registramos de la siguiente manera
¿Y si, en lugar de un saldo acreedor en la cuenta de provisión, contabilizamos un saldo deudor antes del ajuste?? En este caso, simplemente añadiríamos. Por ejemplo’Digamos que existe un débito de 175 dólares en la cuenta de provisión. Para registrar el ajuste, simplemente tomamos los 372 dólares y añadimos los 175 dólares para obtener 547 dólares y lo registramos de la siguiente manera:
Importancia del gasto de incobrables
Cada año o trimestre fiscal, las empresas preparan estados financieros. Los estados financieros son vistos por los inversores y potenciales inversores, y tienen que ser fiables y deben poseer integridad. Los inversores están poniendo su dinero duramente ganado en la empresa y si las empresas no están proporcionando estados financieros veraces, significa que están engañando a los inversores para que pongan dinero en su empresa basándose en información falsa.
El gasto por deudas incobrables es algo que debe registrarse y contabilizarse cada vez que una empresa elabora sus estados financieros. Cuando una empresa decide dejarlo fuera, exagera sus activos e incluso podría exagerar sus ingresos netos.
El gasto por incobrabilidad también ayuda a las empresas a identificar qué clientes incumplen los pagos con más frecuencia que otros. Si una empresa decide utilizar un sistema de fidelización o de credibilidad, puede utilizar la información de las cuentas de morosidad para identificar qué clientes son solventes y ofrecerles descuentos por sus pagos puntuales.
Más información
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