Qué es la doble imposición?
La doble imposición es una situación asociada a la forma en que se gravan los ingresos de las empresas y de las personas físicas y, por lo tanto, es susceptible de ser gravada dos veces.
Resumen
Categorías de doble imposición
1. Doble imposición de las empresas
Se trata de una situación en la que los beneficios de las empresas tributan dos veces a dos niveles diferentes, pero incluyen los mismos ingresos. Una organización empresarial’Los ingresos netos de la empresaLos ingresos netos son una partida clave, no sólo en la cuenta de resultados, sino en los tres estados financieros principales. Mientras que se llega a través se grava como impuesto de sociedades, y cuando la misma renta se distribuye a los accionistas como un dividendo, se grava de nuevo por medio de un impuesto sobre los dividendos. La doble imposición empresarial es habitual no sólo en Estados Unidos, sino en varios países del mundo.
Los argumentos en contra de la doble imposición empresarial indican que, dado que los accionistas son los propietarios de una sociedad en la que el impuesto de sociedades grava los beneficios atribuibles a los propietarios, los ingresos que se les distribuyen en forma de dividendos y se gravan con el impuesto sobre los dividendos a nivel personal representan el mismo flujo de ingresos que se grava dos veces.
Sin embargo, los argumentos a favor del mantenimiento del régimen de doble imposición sostienen que, dado que una sociedad en forma de empresa es una entidad jurídica separada y divorciada de la empresa’Para los propietarios individuales, está justificada la imposición de los beneficios y los dividendos de las empresas.
2. Doble imposición internacional
La doble imposición internacional afecta principalmente a las entidades multinacionales que operan en jurisdicciones distintas de su país de origen, pero también puede afectar a las rentas obtenidas por personas físicas en países extranjeros. Hay casos en los que las rentas extranjeras se gravan en el país donde se obtienen y en el país donde reside el inversor.
Por lo tanto, la doble imposición supone una dificultad para los contribuyentes al aumentar la carga fiscal del inversor y puede provocar un aumento del precio de los bienes y servicios, desincentiva la inversión transfronteriza al restringir los movimientos de capital y viola el principio de equidad fiscal.
Medidas para evitar la doble imposición de las empresas
1. Legislación
Hay que legislar para eliminar los elementos de la doble imposición, que es ineficaz y desalienta la inversión. Si los inversores pueden recibir sus dividendos libres de impuestos, se inclinarán por invertir más en lugar de retener los beneficios, especialmente en el caso de empresas maduras que no necesitan mucho capital.
2. La fiscalidad de transferencia
Se trata de estructurar el negocio como una empresa unipersonalLa empresa unipersonal (también conocida como empresa individual, comerciante único o propiedad) es un tipo de entidad no constituida en sociedad que es de propiedad única, una sociedad colectiva o una sociedad de responsabilidad limitada adoptan características de tributación de paso. En estas estructuras no hay dividendos, ya que los beneficios se reparten entre los propietarios/socios. Sin embargo, la estrategia sólo es aplicable a las pequeñas organizaciones.
3. Ausencia de pago de dividendos
Evitar el pago de dividendos y retener los beneficios en la empresa para generar crecimiento. La estrategia funciona para las empresas de nueva creación y las organizaciones que se encuentran en la fase de crecimiento del ciclo de vida de la empresaCiclo de vida de la empresaEl ciclo de vida de la empresa es la progresión de un negocio en fases a lo largo del tiempo, y se suele dividir en cinco etapas. Es fundamental para aumentar el alcance de los productos y la cuota de mercado. Los accionistas de empresas maduras con flujos de caja estables y muy poco apetitosos esperan una compensación de dividendos.
4. Situación del impuesto sobre la renta de las personas físicas
Los accionistas pueden agregarse como empleados en las empresas más pequeñas o como directores ejecutivos en las empresas más grandes y recibir un salario; sin embargo, seguirían tributando por su salario a través de un tipo impositivo personal. No se calificaría de doble imposición.
Gestión de la doble imposición internacional
La mejor manera de gestionar el reto de la doble imposición internacional es llegar a acuerdos fiscales entre países y jurisdicciones legales. Los tratados implican la colaboración entre jurisdicciones y el intercambio de información. Se establecen para reducir o eliminar las prácticas impositivas ilegales, promover la eficiencia comercial entre las naciones, prevenir la evasión fiscal y garantizar la certidumbre tributaria.
Acuerdos de doble imposición (DTA)
Un convenio de doble imposición (CDI) es un acuerdo firmado entre dos países para evitar o minimizar la doble imposición territorial de una misma renta por parte de los dos países. Los convenios de doble imposición se establecen para garantizar que alivian la doble imposición, lo que sin duda desalienta el comercio internacional. Dada la aldea global en la que se ha convertido el mundo, la doble imposición es contraproducente y desalienta los flujos de inversión.
Los DTA fomentan el comercio y la inversión transfronterizos entre países. Cuando el comercio entre dos países está creciendo, y ambos países prevén un mayor crecimiento, suelen facilitar la firma de un DTA para eliminar la doble imposición y mejorar el comercio entre ellos. El convenio de doble imposición establece normas y reglamentos sobre el tratamiento de los ingresos obtenidos a través de transacciones transfronterizas y garantiza que los ingresos no se vean comprometidos por la doble imposición.
Un convenio de doble imposición puede exigir que se cobre el impuesto en el inversor’El anuncio de los beneficios es una de las principales razones por las que la empresa está exenta de impuestos en el país de origen y en el país donde se generan los ingresos. Como alternativa, el inversor puede tributar en el lugar donde se generan los ingresos, y recibirá un crédito fiscal en el país de origen.
Exención de la doble imposición
1. Método de exención
Según el método de exención, un contribuyente está exento de impuestos en su país o jurisdicción de residencia, independientemente de dónde se generen los ingresos. Sin embargo, los contribuyentes están obligados a pagar impuestos en el país de acogida donde se generan los ingresos. El método de exención fomenta las inversiones transfronterizas de los inversores en sus países de residencia y elimina las barreras al libre comercio, aumentando así el comercio y la globalización de los negocios.
Los países que sólo utilizan el método de exención se denominan paraísos fiscalesParaísos fiscalesUn paraíso fiscal o centro financiero extraterritorial es cualquier país o jurisdicción que ofrece una responsabilidad fiscal mínima a las personas y empresas extranjeras., ya que no tributan –o aplicar tipos impositivos bajos a – ingresos obtenidos en el extranjero por sociedades y personas físicas residentes. La mayoría de los paraísos fiscales atraen a personas adineradas, empresas multinacionales e instituciones financieras que buscan minimizar sus obligaciones fiscales.
Sin embargo, se critica a los paraísos fiscales por ayudar a proteger las transacciones financieras de los delincuentes y los negocios turbios y facilitar el blanqueo de dinero. Algunos ejemplos de paraísos fiscales son las Islas Caimán, las Bermudas, las Bahamas y Chipre.
2. Crédito fiscal extranjero (FTC)
El método de crédito fiscal en el extranjero grava los ingresos de los residentes independientemente de dónde se produzcan. El método FTC requiere que el país de origen permita un crédito contra la obligación tributaria nacional cuando un residente paga impuestos en un país donde se producen los ingresos.
El impuesto pagado en un país se utiliza para compensar la deuda tributaria en otro país. Este método ayuda a las empresas a operar con normalidad dentro de la normativa fiscal existente. El FTC también puede denominarse Sistema Neutral de Exportación de Capital.
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