Qué es el impuesto sobre la renta diferido?
El impuesto sobre la renta diferido es un pasivo que puede encontrarse en un balance. Resulta de las diferencias en el reconocimiento del impuesto sobre la renta entre las leyes fiscales (IRS) y los métodos contables (GAAPGAAP, Generally Accepted Accounting Principles, es un conjunto reconocido de normas y procedimientos que rigen la contabilidad y las finanzas de las empresas).
En la información financiera, una empresa’Impuesto sobre la renta a pagarImpuesto sobre la renta a pagarEs un término que se da a una organización empresarial’La responsabilidad fiscal de la empresa ante el gobierno en el que opera. El importe de la obligación se basará en su rentabilidad durante un período determinado y en los tipos impositivos aplicables. El impuesto a pagar no se considera un pasivo a largo plazo, sino un pasivo corriente, debe equivaler al gasto fiscal total. Sin embargo, el impuesto sobre la renta a pagar puede no ser igual al gasto fiscal total debido a la diferencia en el reconocimiento de los ingresos entre las leyes fiscales y los métodos contables.
Para simplificar, las diferencias en las normas contables entre una empresa y el IRS pueden causar un aplazamiento en el pago del impuesto sobre la renta.
Resumen
El IRS frente a. GAAP
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) es una agencia gubernamental responsable principalmente de la recaudación de impuestos y de la administración de las leyes fiscales. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) siguen regularmente un conjunto de reglas y principios contables que rigen las normas para la presentación de informes financieros de fin de año.
En consecuencia, las normas y principios de los PCGA pueden diferir a veces de las normas y principios del IRS. Estas diferencias en las reglas pueden causar diferencias en los cálculos y el aplazamiento de los pagos del impuesto sobre la renta.
Por ejemplo, la diferencia más común entre el IRS y los GAAP son los métodos utilizados para calcular la depreciación.
El impuesto diferido se debe principalmente a las diferencias en el reconocimiento de los ingresos entre las leyes fiscales (IRS) y los métodos contables (GAAP). A continuación se enumeran las principales características del IRS y de los PCGA para entender mejor lo diferentes que son.
IRS:
- Responsable del procesamiento de la declaración de impuestos
- Proporcionar servicios de contribuyentes a particulares y empresas
- Realiza auditorías e investigaciones y garantiza la aplicación de los impuestos
- Una empresa tiene más probabilidades de ser auditada por el IRS si es un negocio complejo
GAAP:
- Normas y principios contables
- Los contables siguen los PCGA cuando preparan los estados financierosTres estados financierosLos tres estados financieros son la cuenta de resultados, el balance y el estado de flujos de efectivo. Estos tres estados básicos son
- Las empresas públicas deben seguir las normas y principios de los PCGA
- El objetivo principal es garantizar la coherencia, la claridad y la comparabilidad de los estados financieros emitidos por empresas y particulares
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Tratamiento de la depreciación (IRS vs. GAAP)
La principal causa del impuesto sobre la renta diferido se debe a las diferencias entre la forma de calcular la depreciación según el IRS y la GAAP.
- IRS: El IRS permite una lista de métodos de depreciación para el tratamiento de la depreciación de activos específicos. Puede causar discrepancias en los informes cuando los contables deciden utilizar políticas de depreciación alternativas que son diferentes de las de la agencia tributaria.
- GAAP: A diferencia del IRS, el GAAP da a los contables la libertad de elegir entre múltiples métodos de depreciación. Teniendo esto en cuenta, la libertad de selección puede causar potencialmente una gran variedad de diferencias entre el IRS y los GAAP.
En conjunto, los contables siguen los PCGA para preparar los estados financieros, calcular los impuestos a pagar por separado y aprovechar cualquier norma para reducir los impuestos a pagar. Estas motivaciones pueden hacer que la depreciación se declare de manera diferente cuando llega la temporada de impuestos.
MACRS – El IRS’Sistema de amortización del IRS
Algunos de los métodos utilizados para la depreciación por el IRS se discuten a continuación.
El sistema de recuperación de costes acelerado modificado (MACRS) es el principal sistema de depreciación fiscal utilizado por el IRS. Permite recuperar el coste de capital de un activo mediante deducciones anuales durante un periodo determinado. Además, el IRS tiene una lista específica de activos que son elegibles para la depreciación MACRS y los activos que no son.
Por ejemplo, se puede utilizar la depreciación MACRS en activos como el mobiliario de oficina, los edificios y los equipos. No se puede utilizar en los bienes intangibles, en ciertas propiedades envejecidas y en la grabación de películas y vídeos.
Dentro del sistema MACRS, se utilizan dos formas distintas de depreciación – la depreciación linealLa depreciación lineal es el método más utilizado y más fácil para asignar la depreciación de un activo. Con los métodos de línea recta y de saldo decreciente.
El IRS’El sistema de depreciación del IRS limita a los contables a dos métodos básicos de depreciación. La GAAP utiliza las dos formas de depreciación indicadas anteriormente, pero también añade métodos como la suma del año’el método de los dígitos y el método de las unidades de producción.
Como puede imaginar, el impuesto sobre la renta diferido surge cuando los contables utilizan diferentes métodos de depreciación distintos del método lineal y del método de saldo decreciente.
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