¿Qué es el incremento de la base imponible??
El incremento de la base es una norma fiscal del IRS que se utiliza para ajustar un activo heredado’para ajustarse a su valor justo de mercado a efectos fiscales en el momento del fallecimiento’s de la muerte del contribuyente. La regla del step-up in basis reduce el impuesto sobre las ganancias de capitalImpuesto sobre las ganancias de capitalEl impuesto sobre las ganancias de capital es un impuesto que grava las ganancias de capital o los beneficios que un individuo obtiene de la venta de activos. El impuesto sólo se aplica una vez que el activo se ha convertido en efectivo, y no cuando’s en manos de un inversor. carga de los bienes heredados.
El valor de la propiedad inmediatamente antes de un difunto’El fallecimiento de un bien se trata como un ingreso para la declaración de la base imponible, sujeto a ciertas exenciones proporcionales a su valor justo de mercado. Generalmente, una propiedad’El impuesto sólo se aplica una vez que el activo se ha convertido en efectivo, y no cuando su valor es mayor en la fecha de la muerte del contribuyente’s de muerte que cuando se adquirió originalmente. Se aplica un incremento de la base imponible a los activos transferidos para eliminar el heredero’La regla del incremento de la base imponible es aplicable a los activos heredados en el momento en que el fallecido obtiene la plusvalía imponible.
Resumen
- El aumento de la base se refiere al proceso de ajustar el valor de la propiedad heredada para igualar su valor justo de mercado para reducir la carga fiscal de la transferencia.
- La regla del incremento de la base imponible es aplicable a los activos heredados en el momento en que el difunto’s muerte.
- Los economistas han pedido con frecuencia que se sustituya el incremento de la base imponible por una reducción de los impuestos sobre las plusvalías, ya que ello fomentaría el reconocimiento de las mismas y aumentaría los ingresos fiscales federales.
Cómo entender el incremento de la base imponible
El sistema del impuesto sobre la renta en la U.S. se basa en el precepto básico de que todo incremento de la riqueza está sujeto a impuestos. Este concepto se extiende al principio de realización que permite diferir las rentas realizadas de los inmuebles hasta el momento en que se produce la enajenación.
Cuando se hereda un bien, la diferencia entre un bien heredado’La base ajustada de la empresa y la cantidad realizada da una ganancia de capital o una pérdida que debe ser gravada o deducida. Así, la regla del incremento de la base refleja las ganancias de capital acumuladas o la recuperación de la depreciación de un activo heredado.
Por ejemplo, un heredero que hereda acciones que cotizan a 12 dólares cuando su propietario original las compró a 4 dólares, crea un incremento en la base. Esto hace que el coste de las acciones sea igual al valor actual de mercado de 12 dólares, eliminando la ganancia acumulada durante el fallecimiento del inversor’El período de tenencia de la empresa. Además, los 12 dólares se convierten en la base de coste para cualquier enajenación futura, no el precio de compra original de 4 dólares.
Incremento de la base imponible de los inmuebles heredados
La regla del incremento de la base ajusta la carga fiscal de las propiedades heredadas en comparación con otras formas de propiedades. Con el incremento de la base, el valor de un inmueble heredado en el momento de la herencia es el valor de la base que se utiliza para calcular el impuesto sobre la plusvalía cuando el heredero vende el inmueble, en lugar de su precio de compra original. Supone que el heredero no soporta el impuesto sobre la plusvalía acumulada por la revalorización anterior al fallecido’La muerte del inversor.
Utilizando el mismo ejemplo, supongamos que una madre compró una vivienda por 30.000 dólares y más tarde muere cuando su valor de mercado era de 250.000 dólares, dejándosela a su hijo. Si el hijo decidiera vender la casa a 250.000 dólares, la propiedad recibiría un aumento de la base de 250.000 dólares, lo que significa que no habría ninguna ganancia de capital. Del mismo modo, si la madre colocó la vivienda en un fideicomiso revocable y conservó el derecho a los ingresos durante el resto de su vida, su hijo podrá optar a un incremento de la base.
Cambios en el incremento de la base imponible de los bienes heredados
El principio del incremento de la base imponible ya no se aplica a los bienes heredados después de diciembre de 2009, según las leyes actuales del IRS. En este caso se aplica una base modificada, en lugar de la regla del incremento de la base. Por lo tanto, la base del activo heredado es equivalente al menor de su valor justo de mercadoValor justo de mercadoEl valor justo de mercado (de un bien o servicio que se intercambia) se refiere al precio al que ambas partes de la transacción acordaron independientemente. en la fecha del fallecimiento’s demencia del inversor.
En este caso, supongamos que un activo’La base fiscal de un activo heredado es superior a su valor de mercado en el momento del fallecimiento’El fallecimiento de un activo. El heredero recibe el menor valor de mercado porque la base se reduce. El nuevo criterio no es ilimitado y permite el incremento de la base imponible en dos condiciones básicas. Una de las condiciones es que el incremento de la base imponible sólo se aplica cuando el importe total de la revalorización no es inferior a 1 dólar.3 millones de euros, más 3 millones de revalorización de los activos entregados al heredero.
Críticas al incremento de la base imponible
La regla del incremento de la base imponible se aparta de los principios fiscales fundamentales, por lo que se le critica por ser una laguna fiscal para las personas muy ricas. Se dice que estas personas evaden o reducen la obligación de pagar el impuesto sobre las ganancias de capital colocando sus activos en fideicomisos patrimoniales.
Por ejemplo, un inversor ultra-rico podría invertir en activos que se prevé que se acumulen y que se acumule una riqueza significativa antes de la muerte. El heredero disfrutará de los frutos del incremento de la base imponible después del fallecido’de un activo. La carga fiscal, que asciende a millones de dólares, quedará exenta.
Otra causa de su renuente aceptación es la dificultad de identificar con precisión la base imponible del activo original debido a un mal mantenimiento de los registros. El llamamiento a la derogación del incremento de la base imponible recomienda en su lugar la adopción de impuestos sobre la plusvalía más bajos que sigan obedeciendo a la regla de la muerte.
En base a dicho concepto, todas las pérdidas y ganancias no realizadas se realizarían y se presentarían en la declaración final de impuestos del contribuyente’s de la muerte. Los partidarios de este concepto sostienen que su doble virtud puede mejorar el sistema fiscal’ón, por no hablar de la reducción de la brecha entre la desigualdad económica.
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