Qué es el método de consolidación?
El método de consolidación es un tipo de contabilidad de inversionesMétodos de inversiónEsta guía y visión general de los métodos de inversión describe las principales formas en que los inversores tratan de ganar dinero y gestionar el riesgo en los mercados de capitales. Una inversión es cualquier activo o instrumento adquirido con la intención de venderlo por un precio superior al de compra en algún momento futuro (plusvalías), o con la esperanza de que el activo aporte directamente ingresos (como rentas de alquiler o dividendos). Se utiliza para incorporar e informar de los resultados financieros de las inversiones con participación mayoritaria. Este método sólo puede utilizarse cuando el inversor posee el control efectivo de la empresa participada o filial, lo que suele suponer, aunque no siempre, que el inversor posee al menos el 50.1% de las acciones o derechos de voto de la filial.
El método de consolidación funciona informando a la filial’Los saldos de la empresa en un estado combinado junto con la empresa matriz’s balances, por lo tanto “consolidado”. Según el método de consolidación, una empresa matriz combina sus propios ingresos con el 100% de los ingresos de la filial.
Aprenda más sobre los distintos tipos de fusiones y amalgamasAmalgamaEn las finanzas corporativas, una amalgama es la combinación de dos o más empresas en una sola empresa más grande. En contabilidad, se refiere a la combinación de estados financieros..
Cómo funciona el método de consolidación?
La empresa matriz informará de la “inversión en la filial” Una filial (sub) es una entidad comercial o corporación que es propiedad o está parcialmente controlada por otra empresa, denominada matriz o holding. La propiedad se determina por el porcentaje de acciones que posee la empresa matriz, y esa participación debe ser de al menos el 51%. informando del equivalente de los fondos propios de la empresa matriz como fondos propios en sus propias cuentas. Cuando las empresas se consolidan, hay que hacer un asiento de eliminación para eliminar estos importes y garantizar que no haya una sobrevaloración.
El ajuste de eliminación se realiza con la intención de compensar la transacción entre empresas y los saldos de los accionistas’ de los fondos propios, de forma que los valores no se contabilicen por partida doble a nivel consolidado.
Ejemplo del método de consolidación
La empresa matriz acaba de empezar a funcionar y, por tanto, tiene una estructura financiera sencilla. En los libros del Sr. El padre, único propietario de la empresa matriz, inyecta 20 millones de dólares en efectivo en su negocio. Esto aparece como el siguiente asiento de diario.
| Dr. | Efectivo | 20,000,000 | |
| Cr. | Accionista’s Patrimonio neto | 20,000,000 | |
Por lo tanto, la empresa matriz’Los saldos de la empresa son ahora de 20 millones en activos y 20 millones en fondos propios.
Al mes siguiente, la empresa matriz crea Child Inc, una nueva filial. La empresa matriz invierte 10 millones de dólares en la empresa por el 100% de sus fondos propios. En la empresa matriz’En los libros de la empresa, esto aparece como lo siguiente.
| Dr. | Inversiones en filiales | 10,000,000 | |
| Cr. | Efectivo | 10,000,000 | |
La empresa matriz tiene ahora 10 millones de dólares menos de efectivo, pero sigue teniendo un total de 20 millones de dólares en activos.
En la filial’En los libros del Sr. G., la misma transacción aparecería de la siguiente manera.
| Dr. | Efectivo | 10,000,000 | |
| Cr. | Accionista’s Patrimonio neto | 10,000,000 | |
Al final del año, la empresa matriz debe crear un estado consolidado para sí misma y para Child Inc. Suponiendo que no se produzcan otras transacciones en el año, el estado consolidado tendría el siguiente aspecto:
| Empresa matriz | Inversión. | Ajuste de eliminación | El consolidado | |
|---|---|---|---|---|
| Activos | ||||
| Efectivo | 10,000,000 | 10,000,000 | 20,000,000 | |
| Inversión en la filial | 10,000,000 | -10,000,000 | 0 | |
| Fondos propios | ||||
| Patrimonio de los accionistas | 20,000,000 | 10,000,000 | -10,000,000 | 20,000,000 |
Como se puede observar, el ajuste de eliminación es necesario para no sobredimensionar el balance consolidadoBalance El balance es uno de los tres estados financieros fundamentales. Los estados financieros son clave tanto para la modelización financiera como para la contabilidad.. Si no se realizara el ajuste de eliminación, los activos consolidados de ambas empresas ascenderían a 30.000.000, lo que no es cierto, ya que el dinero simplemente se trasladó entre las dos empresas. En otras palabras, no realizar el ajuste de eliminación supondría una falsa creación de valor.
Otros métodos contables
Cuando un inversor no ejerce el control efectivoInfluencia del inversorEl nivel de influencia del inversor que tiene una empresa en una operación de inversión determina el método de contabilización de dicha inversión privada. La contabilidad de la inversión varía según el nivel de control que posea el inversor. de la empresa en la que invierte, el inversor puede poseer una participación minoritaria en la empresa. Dependiendo de la influencia que tenga esta participación minoritaria, el inversor puede contabilizar la inversión utilizando el método del coste o el método de la participación.
El método del coste registra la inversión como un activo y registra los dividendos como ingresos para el inversor. El método de la participación registra la inversión como un activo, más concretamente como una inversión en asociadas o filiales, y el inversor devenga su parte proporcional de la participada’s ingresos. Esta participación se conoce como “de capital”.
Recursos adicionales
El método de consolidación para contabilizar las inversiones. Para saber más, consulte estos otros artículos relevantes de nuestro sitio web: