Qué es el método de la renta anualizada (AIIM)?
El método de la cuota de ingresos anualizados (AIIM) es un método utilizado para calcular la cantidad de impuestos a pagar por una empresa durante un año fiscal. Los impuestos suelen pagarse en cuotas trimestrales, pero algunas empresas no declaran flujos de caja uniformes a lo largo del año. Muchos negocios son estacionales, lo que significa que obtienen la mayor parte de sus ingresos durante ciertas partes del año.
Crea un problema ya que una empresa puede no ser capaz de cumplir con sus obligaciones fiscales en un trimestre determinado debido a la estacionalidad del negocio. Para superar el problema, se utiliza el Método de la Cuota Anualizada de Ingresos (MCAI) para determinar cualquier pago insuficiente o excesivo durante un trimestre. Ayuda a evitar los problemas de liquidezEvento de liquidezUn evento de liquidez es un proceso por el cual un inversor liquida su posición de inversión en una empresa privada y la intercambia por efectivo. Es el traspaso de un activo ilíquido (una inversión en una empresa privada) al activo más líquido – efectivo. descritos anteriormente.
Cálculo del método de cuotas de ingresos anualizados
El cálculo del AIIM consta de varias partes. Cada uno de los componentes se analiza en detalle a continuación:
1. Calendario de anualización: Hay tres conjuntos de tablas que se pueden elegir para realizar los cálculos. Define la duración de cada uno de los cuartos para calcular los ingresos anuales implícitos. Puede afectar significativamente a la cantidad de pagos en exceso o en defecto. La siguiente tabla resume las opciones disponibles. La elección se hace en el formulario 8842.
| Calendario | Período 1 | Período 2 | Período 3 | Período 4 |
| 3-3-6-9 (Estándar) | 3 Meses | 3 meses | 6 meses | 9 meses |
| 2-4-7-10 (Opción 1) | 2 meses | 4 meses | 7 Meses | 10 meses |
| 3-8-5-11 (Opción 2) | 3 meses | 8 meses | 5 meses | 11 meses |
2. Porcentaje aplicable (AP): El porcentaje aplicable es el porcentaje de la renta anualizada perteneciente a un trimestre determinado. Los porcentajes, como se define en el 26 CFR 1.6552 (c)(1), son los siguientes:
| Trimestre | Porcentaje aplicable |
| Q1 | 25% |
| Q2 | 50% |
| Q3 | 75% |
| Q4 | 100% |
3. Renta imponible: La base imponible son los ingresos reales obtenidos durante el trimestre. Los ingresos se anualizan en función del calendario de anualización, y el impuesto se calcula sobre los ingresos anualizados.
4. Ingresos anualizados: El ingreso anualizado se calcula con base en el esquema anterior como:
Ingresos anualizados = (12 / No. de meses) * Ingresos imponibles
5. Impuesto: Se refiere al importe del impuesto calculado sobre la renta anualizada calculada anteriormente. Es el importe del impuesto que se debería pagar si los ingresos anuales fueran los ingresos anualizados implícitos. El importe se reduce por las deducciones que puedan aplicarse.
6. Cuota requerida (RI): La cuota requerida en el impuesto a pagar real basado en el AIIM, que se calcula como:
Cuota requerida = Impuesto * Porcentaje aplicable
7. Exceso/Descuento: El exceso o defecto es la diferencia entre el pago real realizado y la cuota requerida calculada anteriormente. El exceso o defecto se traslada al siguiente período’cuota requerida.
En la tabla siguiente se detalla un ejemplo de cómo se utiliza el AIIM para calcular la incidencia fiscal:
| Método de cuotas de ingresos anualizados* | ||||||||
| Opción | 2 | |||||||
| Método | 2-4-7-10 | |||||||
| Pago a plazos | Meses | Ingresos imponibles | Ingresos anualizados | Impuesto | AP | Cuota requerida | Pago | Exceso/(Déficit) |
| 1 | 2 | $25,000 | $150,000 | $41,750 | 25% | $10,437.50 | $15,000 | $4,562.50 |
| 2 | 4 | $64,000 | $192,000 | $58,130 | 50% | $18,627.50 | $19,563 | $935.00 |
| 3 | 7 | $125,000 | $214,286 | $66,821 | 75% | $21,050.75 | $15,935 | $-5,115.75 |
| 4 | 10 | $175,000 | $210,000 | $65,150 | 100% | $15,034.25 | $9,884 | $-5,150.00 |
*Ejemplo reproducido del 26 C.F.R. 1.6655-2)
En el ejemplo anterior, el calendario de anualización utilizado es de 2-4-7-10 meses, el pago es la cantidad fijada en 15.000 dólares cada trimestre, y los ajustes del pago se basa en el exceso y el déficit en el período anterior.
Cálculo de fin de año
Al final del año, si hay un déficit en los impuestos pagados, se paga una adición al impuesto. El importe se calcula sobre una base real/365 a la tasa de pago insuficiente, como se da por 26 U.S.C. 6621 (a)(2):
Suma de impuestos = Déficit * (Días reales / 365) * Tasa de pago insuficiente
En nuestro caso, suponemos que la tasa de impago es del 8% y 90 días en cada trimestre, entonces la adición al impuesto viene dada por:
Q1 = 0 (no hay impago)
Q2 = 0 (no hay pago insuficiente)
Q3 = $5,116 * 90/365 * 8% = $102
Q4 = $5,150 * 90/365 * 8% = $103
Por lo tanto, la adición total de impuestos para el año es de 205 dólares debido al déficit de los dos últimos trimestres.
Recursos adicionales
nuestro sitio web es el proveedor oficial de la Banca Comercial & Analista de crédito (CBCA)™Página del programa – CBCAObtener la CBCA de nuestro sitio web™ certificación y convertirse en una Banca Comercial & Analista de crédito. Inscríbase y avance en su carrera con nuestros programas y cursos de certificación. programa de certificación, diseñado para transformar a cualquier persona en un analista financiero de categoría mundial.
Para ayudarle a convertirse en un analista financiero de primera clase y a avanzar en su carrera hasta su máximo potencial, estos recursos adicionales le serán muy útiles:
Cursos gratuitos de contabilidad
Aprende los fundamentos de la contabilidad y cómo leer los estados financieros con nuestra web’s clases de contabilidad online gratuitasContabilidadLa contabilidad es un término que describe el proceso de consolidación de la información financiera para hacerla clara y comprensible para todos.
Estos cursos le darán la confianza que necesita para realizar un trabajo de analista financiero de primer nivel. Comience ahora!
Con nuestros cursos en la web es fácil adquirir confianza en sus conocimientos de contabilidad! Inscríbase ahora en FREEAccountingLa contabilidad es un término que describe el proceso de consolidación de la información financiera para hacerla clara y comprensible para todos para empezar a avanzar en su carrera!