Qué son las pruebas de participación material?
Las pruebas de participación material son un conjunto de criterios que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) utiliza para determinar si una persona participó activamente en un negocio, comercio u otra actividad productora de ingresos. Un contribuyente debe superar al menos una de las varias pruebas de participación material para ser considerado un participante material.
Resumen
Comprensión de las pruebas de participación material
El IRS lleva a cabo pruebas de participación material en un contribuyente individual cada año fiscal utilizando siete pruebas diferentes. Si un contribuyente supera una de las siete pruebas, se le considera un participante material. La participación debe ser continua, regular y sustancial. Un contribuyente que supera las pruebas de participación material puede deducir de su declaración de impuestos las pérdidas sufridas en el negocio.
Sin embargo, si el contribuyente no cumple al menos una de las pruebas de participación material, se aplican las normas de actividad pasiva. Una actividad pasiva es lo opuesto a una participación material, y significa que los activos y los beneficios residuales del contribuyente (en caso de que la empresa se disuelva) no se pueden utilizar’La participación de la empresa en la actividad productora de ingresos no es regular, continua y sustancial, y limita su capacidad para deducir las pérdidas pasivas en las declaraciones de impuestos declaradas.
Por lo tanto, el propietario de un negocio que no participa materialmente en el negocio no puede deducir las pérdidas al mismo nivel que el propietario de un negocio que participa materialmente en el negocio o comercio.
Cómo determinar la participación material
La U.S. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) establece reglas para determinar si un contribuyente participó materialmente en un negocio o comercio durante el año fiscal. La entidad realiza múltiples pruebas para determinar la participación material en un negocio, comercio u otra actividad productora de ingresos, basándose en el tipo de trabajo y la cantidad de tiempo trabajado. Las pruebas sólo se aplican a los propietarios individuales de las empresas, y no a las entidades empresariales como las sociedades limitadasLas sociedades de responsabilidad limitada (LLP)Las sociedades de responsabilidad limitada (LLP) son una estructura empresarial que permite a los empresarios, profesionales y empresas prestar servicios a través de y las sociedades S cuya participación se considera pasiva.
Los dos factores principales utilizados para determinar la participación material son:
1. Cantidad de tiempo trabajado
Se considera que un contribuyente individual ha participado materialmente en una actividad productora de ingresos si ha trabajado de forma regular, continua y sustancial durante al menos 100 horas en el año fiscal. El negocio no debe tener ninguna parte distinta del contribuyente que reciba una compensación o trabaje más horas en la gestión del negocio.
2. Tipo de trabajo
El tipo de trabajo en el que participa el contribuyente individual debe ser un trabajo realizado por el empresario en el día a día en la gestión habitual de la empresa. El contribuyente debe encontrar la manera de establecer su participación en el negocio para cumplir con los requisitos establecidos por el IRS. El contribuyente puede probar su participación aportando su calendario laboral, registros de trabajo o un libro de citas para demostrar su nivel de participación en el negocio durante el año fiscal.
Cómo declarar las pérdidas en la declaración de la renta
Cuando un negocio reporta pérdidas durante el año fiscal, puede deducir la pérdida de su declaración dependiendo de la situación existente en el negocio. El IRS establece las siguientes dos reglas principales para determinar si un contribuyente puede tener o no una pérdida en el año fiscal:
1. Normas de riesgo
Las pérdidas activas en las que incurre el contribuyente son deducibles de la declaración de la renta, pero están sujetas a las normas de riesgo establecidas por el IRS. Las reglas de riesgo son reglas que guían el número de deducciones permitidas que un individuo puede reclamar por participar en actividades de riesgo que pueden efectivamente resultar en pérdidas financieras.
Se puede considerar que un contribuyente tiene un riesgo en su negocio basándose en las inversiones que ha puesto en el negocio o en los préstamos que ha pedido o en la pignoración de activos personales como garantíaColateralEs un activo o propiedad que una persona o entidad ofrece a un prestamista como garantía de un préstamo. Se utiliza como una forma de obtener un préstamo, actuando como una protección contra la pérdida potencial para el prestamista en caso de que el prestatario no cumpla con sus pagos..
El Código de Impuestos Internos establece que un contribuyente no puede deducir más que la cantidad de dinero en riesgo durante el año fiscal. Las normas sobre pérdidas pasivas entraron en vigor con la promulgación de la Ley de Reforma Fiscal de 1976, y su objetivo era proporcionar una garantía de que las pérdidas reclamadas eran válidas y no eran un intento de reducir las declaraciones de impuestos.
2. Reglas de la actividad pasiva
Las reglas de actividad pasiva son reglas del IRS que se utilizan para evitar que los contribuyentes deduzcan las pérdidas pasivas de los ingresos ordinarios. También impide que los inversores utilicen las pérdidas pasivas para compensar las rentas activas de las actividades productoras de ingresos en las que han participado materialmente.
Por lo tanto, las pérdidas pasivas sólo pueden compensarse con los ingresos pasivos. Entre los ejemplos de ingresos pasivos se encuentran los ingresos procedentes del arrendamiento de equipos de construcción, los ingresos de una sociedad limitada y los ingresos por alquiler de propiedades inmobiliarias.
Actividad pasiva frente a. Pérdidas pasivas
Una actividad pasiva es una actividad en la que el contribuyente desempeñó un papel no material en un negocio o comercio. Para que una actividad sea considerada pasiva, el contribuyente’La participación de los bancos debe ser irregular y no sustancial. Ejemplos de actividades pasivas pueden ser el arrendamiento de equipos, el alquiler de bienes inmuebles, la propiedad única, las sociedades limitadas, las corporaciones S y las sociedades de responsabilidad limitadaSociedad de responsabilidad limitada (LLC)Una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) es una estructura empresarial para compañías privadas en los Estados Unidos, que combina aspectos de las sociedades y las corporaciones. Es importante tener en cuenta que hay exenciones en dichas actividades, y una actividad califica si el contribuyente no tuvo participación material.
Más recursos
nuestro sitio web ofrece la Banca Comercial & Analista de crédito (CBCA)™Página del programa – CBCAObtener el CBCA de nuestro sitio web™ certificación y convertirse en una banca comercial & Analista de crédito. Inscríbase y avance en su carrera con nuestros programas y cursos de certificación. programa de certificación para quienes buscan llevar su carrera al siguiente nivel. Para seguir aprendiendo y avanzando en su carrera, los siguientes recursos le serán útiles:
Formación de analistas financieros
Obtenga una formación financiera de primer nivel con nuestro sitio web’Programa de formación en línea para analistas financieros certificados & de valoración (FMVA)®analista de valoración y modelización financiera (FMVA) de nuestro sitio web® La certificación le ayudará a ganar la confianza que necesita en su carrera de finanzas. Inscríbase hoy mismo!!
Obtenga la confianza que necesita para ascender en una carrera de finanzas corporativas de alto nivel.
Aprenda a modelar y valorar las finanzasExplore todos los cursos en Excel el manera fácil, con formación paso a paso.