Qué es la Sección 382 del Código de Rentas Internas (IRC)?
De acuerdo con la Sección 382 del IRC, una corporación C está obligada a tener un límite para compensar las pérdidas históricas. A modo de resumen, las sociedades C son aquellas que, según la legislación estadounidense, tributan por separado de sus propietarios. Una sociedad con pérdidas es una empresa que puede utilizar atributos fiscales como las pérdidas operativas netas (NOL) para deducir sus ingresos imponibles. Por ejemplo, T Corporation es una empresa exitosa que quiere adquirir el 100% de las accionesStock¿Qué es una acción? Una persona que posee acciones de una empresa se denomina accionista y puede reclamar parte de la cuota de mercado de la empresa’s activos y ganancias residuales (en caso de que la empresa se disuelva). Los términos «stock», «shares» y «equity» se utilizan indistintamente. de otra empresa, Z Corporation.
Para entender los fundamentos de la sección 382, tenemos los siguientes datos sobre Z Corporation: es una empresa privada que sufre una pérdida neta de explotación desde su creación. Se considera entonces una corporación de pérdidas. Una vez realizada la adquisición por parte de T Corporation, según la Sección 382, las NOL disponibles para compensar los futuros ingresos imponibles de la empresa adquirente son limitadas.
Hay dos componentes principales de este apartado, que son la limitación y el cambio de propiedad. La propiedad se produce cuando hay un cambio en los propietarios o en la estructura de capital que supera los derechos de propiedad del 50%. Las acciones incluyen lo siguiente: acciones preferentes convertibles, determinados instrumentos de deuda convertibles, acciones ordinarias y opciones sobre accionesOpción sobre accionesUna opción sobre acciones es un contrato entre dos partes que otorga al comprador el derecho a comprar o vender acciones subyacentes a un precio predeterminado y dentro de un plazo determinado. El vendedor de la opción sobre acciones se denomina emisor de opciones, y recibe una prima del contrato adquirido por el comprador de la opción sobre acciones./garantías.
Limitaciones de la Sección 382
Después de la adquisición, la nueva empresa puede deducir sus pérdidas en su renta imponible sujeta a las limitaciones de la Sección 382. Existe una fórmula utilizada para calcular el importe base de la limitación (BLA). Se calcula de la siguiente manera:
BLA = Valor justo de mercado de las acciones de la sociedad de pérdidas x Tasa federal de exención de impuestos a largo plazo
Para maximizar la pérdida neta de explotación disponible y minimizar los impuestos pagados, la empresa tendría que calcular el mayor importe de limitación de base que pueda obtener.
Sin embargo, a la hora de calcular el importe, hay que tener en cuenta que el valor justo de mercado depende de los posibles ajustes establecidos en dicha normativa. El Servicio de Impuestos Internos publica mensualmente la tasa federal de exención de impuestos a largo plazo.
Aprenda más leyendo una guía útil sobre la Sección 382 de la Facultad de Derecho de Cornell.
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