Qué es la provisión para incobrables?
La provisión para cuentas de dudoso cobro es una cuenta de contrapartida que está asociada a las cuentas por cobrarCuentas por cobrarLas cuentas por cobrar (AR) representan las ventas a crédito de una empresa, que aún no han sido cobradas a sus clientes. Las empresas permiten y sirve para reflejar el verdadero valor de las cuentas por cobrar. La cantidad representa el valor estimado de las cuentas por cobrar que una empresa no espera recibir el pago.
Objetivo de la provisión
Por ejemplo, digamos que una empresa tiene 100 clientes que compran a créditoCuentas por pagarLas cuentas por pagar son un pasivo en el que se incurre cuando una organización recibe bienes o servicios de sus proveedores a crédito. Las cuentas por pagar son y el monto total adeudado es de $1,000,000. Los $1.000.000 se reportarán en el balance como cuentas por cobrar. El propósito de la provisión para cuentas de dudoso cobro es estimar cuántos clientes de los 100 no pagarán la cantidad total que deben. En lugar de esperar a ver exactamente cómo resultan los pagos, la empresa cargará un gasto por deudas incobrables y acreditará la provisión para cuentas de dudoso cobro.
Ejemplo de provisión para cuentas de dudoso cobro
Utilizando el ejemplo anterior, vamos a’Digamos que una empresa reporta un saldo deudor de cuentas por cobrar de $1,000,000 el 30 de junio. La empresa prevé que algunos clientes no podrán pagar el importe total y estima que 50.000 dólares no se convertirán en efectivo. Además, la provisión para cuentas de dudoso cobro en junio comienza con un saldo de cero.
Para contabilizar los 50.000 dólares estimados que no se convertirán en efectivo:
| Fecha | Título de la cuenta | Débito | Crédito |
| 30 de junio de 2017 | Gasto por deudas incobrables | $50,000 | |
| Provisión para cuentas de dudoso cobro | $50,000 |
Con la cuenta reportando un saldo acreedor de $50,000, el balance reportará un monto neto de $9,950,000 para cuentas por cobrar. Este importe se denomina valor neto realizable de las cuentas por cobrar – el importe que es probable que se convierta en efectivo. El débito a los gastos por deudas incobrables reportaría pérdidas crediticias de 50.000 dólares en la empresa’La cuenta de resultados de junio.
Más arriba, asumimos que la provisión para cuentas de dudoso cobro comenzó con un saldo de cero. Si, en cambio, la provisión para cuentas incobrables comenzara con un saldo de 10.000 dólares en junio, haríamos en su lugar el siguiente asiento de ajuste
$50,000 – 10.000 $ = 40.000 $ (asiento de ajuste)
| Fecha | Título de la cuenta | Débito | Crédito |
| 30 de junio de 2017 | Gasto por deudas incobrables | $40,000 | |
| Provisión para cuentas de dudoso cobro | $40,000 |
Ejemplo de cancelación de una cuenta
Más tarde, un cliente que compró bienes por un total de 10.000 dólares el 25 de junio informa a la empresa el 3 de agosto de que ya se ha declarado en quiebraQuiebraLa quiebra es el estado legal de una entidad humana o no humana (una empresa o un organismo gubernamental) que no puede pagar sus deudas pendientes y no podrá pagar la cantidad adeudada. La empresa daría entonces por perdido al cliente’El saldo de la cuenta de $10,000.
Dar de baja al cliente’El saldo de la cuenta de la empresa es de 10.000 dólares:
| Fecha | Título de la cuenta | Débito | Crédito |
| Agosto. 3, 2017 | Provisión para cuentas de dudoso cobro | $10,000 | |
| Cuentas por cobrar | $10,000 |
Después de cancelar la cuenta incobrable, el monto neto de las cuentas por cobrar sigue siendo el mismo: $9,950,000 ($9,990,000 – $40,000). Además, los gastos de insolvencia siguen siendo los mismos y no se ven afectados por la cancelación. El gasto por deudas incobrables registrado el 30 de junio ya anticipaba una pérdida de crédito.
Ejemplo de recuperación de una cuenta
El cliente que se declaró en quiebra el 3 de agosto consigue devolver a la empresa la cantidad que le debía el 10 de septiembre. La empresa repondría la cuenta que se dio de baja inicialmente el 3 de agosto.
Para revertir la cancelación:
| Fecha | Título de la cuenta | Débito | Crédito |
| Sept. 10, 2017 | Cuentas por cobrar | $10,000 | |
| Provisión para cuentas de dudoso cobro | $10,000 |
Para registrar el importe pagado a la empresa por el cliente:
| Fecha | Cuenta Título | Débito | Crédito |
| Sept. 10, 2017 | Efectivo | $10,000 | |
| Cuentas por cobrar | $10,000 |
Estimación del importe de la provisión para cuentas de dudoso cobro
En el ejemplo anterior, hemos estimado un número arbitrario para la provisión de cuentas de dudoso cobro. Existen dos métodos principales para estimar el importe de las cuentas por cobrar que no se espera que se conviertan en efectivo.
1. Porcentaje de ventas a crédito
El método del porcentaje de ventas a crédito se explica de la siguiente manera: Si una empresa y la industria reportaron un promedio a largo plazo del 2% de las ventas a crédito que son incobrables, la empresa ingresaría el 2% de cada período’Las ventas a crédito de la empresa se registran como un débito en el gasto por deudas incobrables y un crédito en la provisión para cuentas de dudoso cobro.
2. Antigüedad de las cuentas por cobrar
El método de envejecimiento de las cuentas por cobrar es un informe que enumera las facturas impagadas de los clientes por intervalos de fechas y aplica un índice de morosidad a cada intervalo de fechas.
Ejemplo de un cuadro de antigüedad de cuentas por cobrar:
Para calcular la provisión para cuentas de dudoso cobro:
($5000 x 1%) + ($25,000 x 20%) + ($6,000 x 35%) + ($54,000 x 60%) = $39,550
Si suponemos que la provisión para cuentas incobrables mostraba un saldo acreedor de 5.000 dólares antes del ajuste, realizaremos el siguiente asiento de ajuste:
$39,550 – 5.000 $ = 34.550 $ (asiento de ajuste)
| Fecha | Título de la cuenta | Débito | Crédito |
| Diciembre. 31, 2017 | Gasto en deudas incobrables | $34,550 | |
| Provisión para cuentas de dudoso cobro | $34,550 |
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